¿Qué es el Ad Valorem y cómo se calcula en Perú?

¿Qué es el Ad Valorem y cómo se calcula en Perú?

El Ad Valorem es uno de los principales derechos arancelarios que pueden aplicarse a las mercancías importadas. Conocer su funcionamiento permite identificar los impuestos que corresponden pagar y calcular correctamente los costos de una importación.

¿Qué es el Ad Valorem y qué significa?

El término Ad Valorem proviene del latín y significa «según el valor». En el comercio exterior, se utiliza para identificar un derecho arancelario que se calcula aplicando un porcentaje sobre el valor en aduana de las mercancías importadas.

En Perú, este tributo se encuentra regulado por el Arancel de Aduanas y su aplicación corresponde a la Superintendencia Nacional de Aduanas y de Administración Tributaria (SUNAT).

A diferencia de otros derechos arancelarios que se calculan según el peso, volumen o cantidad de productos, el Ad Valorem se determina en función de su valor.

¿Para qué sirve el Ad Valorem?

El Ad Valorem forma parte de la política arancelaria de los países y cumple principalmente una función recaudatoria. Asimismo, puede influir en las condiciones de competencia entre los productos nacionales y los importados.

Para los importadores, conocer este tributo es fundamental porque influye directamente en el costo de nacionalización de las mercancías y en la determinación de otros impuestos aplicables a la importación.

¿Cuánto es el Ad Valorem en Perú?

En Perú, las tasas arancelarias generales contemplan cuatro niveles: 0 %, 4 %, 6 % y 11 %, dependiendo de la subpartida nacional en la que se clasifique la mercancía.

La subpartida nacional es un código de diez dígitos que permite identificar y clasificar los productos a importar dentro del Arancel de Aduanas.

Por tanto, no todas las mercancías pagan el mismo porcentaje. Incluso determinados productos pueden ingresar con una tasa de 0 % o beneficiarse de preferencias arancelarias establecidas en acuerdos comerciales internacionales, siempre que cumplan los requisitos correspondientes.

¿Cómo se calcula el Ad Valorem en Perú?

El Ad Valorem se calcula aplicando la tasa arancelaria correspondiente sobre el valor en aduana de la mercancía, que generalmente comprende el valor de los productos, el transporte internacional y el seguro, conforme a las reglas de valoración aduanera.

Fórmula:

Ad Valorem = Valor en Aduana × Tasa Arancelaria

Ejemplo práctico:

Una empresa importa mercancías con los siguientes valores:

• Valor FOB de la mercancía: US$ 10,000
• Flete internacional: US$ 1,000

• Seguro internacional: US$ 100

• Valor en aduana (CIF): US$ 11,100

Si la mercancía se encuentra sujeta a una tasa Ad Valorem del 6 %, el cálculo será:

US$ 11,100 × 6 % = US$ 666

En consecuencia, el importador deberá pagar US$ 666 por concepto de derechos Ad Valorem, sin considerar los demás tributos, percepciones o gastos que pudieran corresponder.

¿El Ad Valorem es lo mismo que el IGV?

No. Aunque ambos pueden aplicarse a una importación, tienen naturaleza y reglas de determinación distintas.

El Ad Valorem es un derecho arancelario calculado sobre el valor en aduana, mientras que el Impuesto General a las Ventas (IGV) grava, entre otras operaciones, la importación de bienes.

Además, los derechos arancelarios forman parte de la base imponible utilizada para calcular el IGV de importación, conforme a la legislación aplicable.

Por ello, un cálculo incorrecto del Ad Valorem puede repercutir también en la determinación de otros tributos.

¿Qué relación existe entre el Ad Valorem y la valoración aduanera?

Esta relación es especialmente importante desde el punto de vista jurídico.

El Ad Valorem depende del valor en aduana de la mercancía. Para determinarlo, Perú aplica las disposiciones del Acuerdo sobre Valoración en Aduana de la Organización Mundial del Comercio (OMC) y las normas nacionales y comunitarias correspondientes.

Para saber más de valoración visita: Ajuste de Valor

El método principal de valoración es el valor de transacción, basado en el precio realmente pagado o por pagar por las mercancías, con los ajustes legalmente establecidos y siempre que se cumplan los requisitos exigidos.

Si SUNAT cuestiona el valor declarado y determina un valor en aduana superior, podría producirse un incremento de los derechos Ad Valorem y de otros tributos vinculados.

Sin embargo, cualquier modificación del valor declarado debe encontrarse debidamente sustentada y respetar los procedimientos y garantías establecidos en la normativa aduanera.

¿Cómo saber cuánto Ad Valorem debe pagar mi mercancía?

Para determinar correctamente el derecho arancelario es necesario identificar la subpartida nacional, verificar la tasa vigente, establecer el valor en aduana y evaluar si corresponde aplicar algún beneficio arancelario derivado de un acuerdo comercial.

Una incorrecta clasificación arancelaria o determinación del valor en aduana puede ocasionar pagos adicionales, contingencias tributarias y observaciones de SUNAT.

Por ello, antes de realizar una importación, resulta recomendable revisar el tratamiento arancelario y tributario aplicable a las mercancías.

Lesly Cataño

Abogada especialista en Derecho Tributario y Aduanero.

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Este artículo es informativo y refleja la normativa vigente a la fecha de publicación. No sustituye una asesoría sobre su caso concreto: cada situación depende de sus documentos y de sus plazos.